在我国税收制度的发展历程中,“营改增”是一项具有重大战略意义的改革举措。“营改增”这一术语频繁出现在经济新闻、政府政策文件以及企业财务讨论中，然而对于许多人来说，“营改增是什么意思”仍是一个需要深入探究的问题，本文将从“营改增”的基本概念出发，全面剖析其实施背景、具体内容、带来的影响以及深远意义。
“营改增”的基本概念
“营改增”的定义
“营改增”，即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，而增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。“营改增”就是将原本按照营业额全额征税的营业税，改为按照增值额征税的增值税。
增值税与营业税的区别
- 计税原理不同 营业税是按照营业额乘以适用税率来计算应纳税额，不考虑企业在生产经营过程中的成本和费用扣除情况，一家服务企业当月营业额为 100 万元，适用营业税税率为 5%，则当月应缴纳营业税为 100×5% = 5 万元，而增值税是对增值额征税，增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即销售额减去购进货物或服务的成本后的余额，一家制造企业当月销售额为 200 万元，购进原材料等成本为 150 万元，适用增值税税率为 13%，则当月应缴纳增值税为（200 - 150）×13% = 6.5 万元。
- 重复征税问题 营业税存在重复征税的弊端，由于营业税是对营业额全额征税，每经过一个流转环节就要征一次税，导致同一商品或服务在不同环节被多次征税，增加了企业的税收负担，而增值税只对增值额征税，避免了重复征税，有利于促进专业化分工和协作，提高经济运行效率。
“营改增”的实施背景
适应经济结构调整的需要
随着我国经济的快速发展,产业结构不断优化升级，服务业在国民经济中的比重日益提高，营业税的征收方式不利于服务业的发展，因为服务业在生产经营过程中往往需要购买大量的货物和服务，而这些购进成本无法在营业税中得到抵扣，导致服务业企业税收负担较重，限制了服务业的专业化分工和创新发展。“营改增”可以消除服务业发展的税收障碍，促进服务业与制造业的融合发展，推动经济结构向高端化、智能化、绿色化方向转型。
完善税收制度的要求
我国原有的税收制度中,增值税和营业税并存，存在着税制不统一、征管难度大等问题，两种税种的征收范围和计税方法不同，导致企业在经营过程中面临复杂的税收政策和征管要求，增加了企业的纳税成本和税务风险。“营改增”可以实现税收制度的统一，简化征管流程，提高税收征管效率，降低税收征纳成本。
与国际接轨的必然选择
在国际上,大多数国家都实行增值税制度，增值税已经成为一种普遍适用的流转税税种，我国实施“营改增”，可以使我国的税收制度与国际通行做法接轨，提高我国企业在国际市场上的竞争力，促进国际贸易和投资的发展。
“营改增”的实施进程
试点阶段
2012 年 1 月 1 日，“营改增”在上海交通运输业和部分现代服务业开展试点，试点行业包括交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务），随后，试点范围逐步扩大到北京、天津、江苏、浙江等 10 个省市。
全国推广阶段
2013 年 8 月 1 日，“营改增”试点在全国范围内推开，并将广播影视服务纳入试点范围，2014 年 1 月 1 日，铁路运输和邮政业纳入“营改增”试点，2014 年 6 月 1 日，电信业纳入“营改增”试点。
全面推开阶段
2016 年 5 月 1 日，“营改增”全面推开，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，至此，营业税退出历史舞台，增值税实现了对所有货物和服务的全覆盖。
“营改增”的具体内容
税率和征收率
“营改增”后，增值税设置了多档税率和征收率，一般纳税人适用的税率有 17%、13%、11%、6%等，小规模纳税人适用的征收率为 3%，不同行业根据其业务特点和增值情况适用不同的税率或征收率，提供有形动产租赁服务，税率为 17%；提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为 11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%。
计税方法
一般纳税人采用一般计税方法,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，销项税额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务或服务支付或者负担的增值税额，小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额按照销售额和征收率计算，不得抵扣进项税额。
税收优惠政策
为了确保“营改增”的平稳过渡，减轻企业税收负担，国家出台了一系列税收优惠政策，对部分行业实行即征即退政策，对符合条件的小微企业免征增值税，对特定的服务项目给予免税或减税优惠等，这些税收优惠政策有助于扶持特定行业和企业的发展，促进经济的稳定增长。
“营改增”对企业的影响
税负变化
- 多数企业税负下降 “营改增”后，由于增值税可以抵扣进项税额，避免了重复征税，大多数企业的税负得到了不同程度的下降，特别是对于那些进项税额较多的企业，如制造业企业在购买原材料、设备等方面可以取得大量的进项发票，抵扣后实际缴纳的增值税额相对减少，对于服务业企业来说，“营改增”后可以将购进的货物和服务的进项税额进行抵扣，也降低了企业的税收负担。
- 少数企业税负可能上升 在“营改增”初期，也有少数企业出现了税负上升的情况，主要原因是这些企业的进项税额抵扣不足，例如一些劳动密集型企业，其成本主要是人工成本，无法取得进项发票进行抵扣；或者一些企业的供应商为小规模纳税人，无法提供增值税专用发票，导致进项税额抵扣不充分，随着“营改增”政策的不断完善和企业经营管理的调整，这些企业的税负问题逐渐得到缓解。
财务管理
- 会计核算变化 “营改增”后，企业的会计核算发生了较大变化，企业需要按照增值税的规定设置会计科目，准确核算销项税额、进项税额、应纳税额等，企业在开具发票、取得发票、纳税申报等方面也需要遵循新的规定，增加了企业财务管理的难度和工作量。
- 发票管理要求提高 增值税专用发票是企业抵扣进项税额的重要凭证，营改增”后企业对发票管理的要求大大提高，企业需要加强对发票的开具、取得、保管和认证等环节的管理，确保发票的真实性、合法性和有效性，一旦发票管理出现问题，可能会导致企业无法抵扣进项税额，增加企业的税收负担。
经营决策
- 促进企业专业化分工 “营改增”消除了重复征税，有利于企业进行专业化分工和协作，企业可以将一些非核心业务外包给专业的服务提供商，从而提高生产效率和竞争力，制造业企业可以将物流、研发等环节外包给专业的物流企业和研发机构，实现资源的优化配置。
- 影响企业定价策略 “营改增”后，企业的税负发生了变化，这也会影响企业的定价策略，企业需要综合考虑成本、市场需求、竞争状况等因素，合理调整产品或服务的价格，一些企业可能会通过降低价格来提高市场竞争力，而另一些企业可能会将税负转嫁到下游企业或消费者身上。
“营改增”对经济社会的影响
促进经济增长
“营改增”通过减轻企业税收负担，激发了企业的活力和创造力，促进了投资和消费的增长，企业可以将节省下来的资金用于扩大生产、技术创新和人才引进等方面，推动经济的持续增长。“营改增”有利于促进服务业的发展，提高服务业在国民经济中的比重，优化经济结构，增强经济发展的内生动力。
推动产业升级
“营改增”鼓励企业进行专业化分工和协作，促进了制造业与服务业的融合发展，企业可以更加专注于核心业务，提高生产效率和产品质量，推动产业向高端化、智能化、绿色化方向升级，在“营改增”的推动下，一些传统制造业企业加快了向智能制造转型的步伐，通过引入先进的信息技术和自动化设备，提高了生产的智能化水平。
优化税收征管
“营改增”实现了税收制度的统一，简化了征管流程，提高了税收征管效率，税务部门可以利用信息化手段对增值税发票进行全面监控，加强对企业纳税情况的管理和监督，有效防止税收流失。“营改增”也促进了税务部门与其他部门之间的信息共享和协作，提高了税收征管的协同性和准确性。
改善民生
“营改增”对民生也产生了积极影响，企业税负的下降可以降低产品和服务的价格，减轻消费者的负担，提高居民的生活水平。“营改增”促进了服务业的发展，创造了更多的就业机会，有利于缓解就业压力，维护社会稳定。
“营改增”的深远意义
完善税收制度体系
“营改增”是我国税收制度改革的重要里程碑，它实现了增值税对货物和服务的全覆盖，构建了更加科学、合理、统一的税收制度体系，这一改革有助于提高税收制度的公平性和效率性，增强税收对经济的宏观调控能力，为我国经济的可持续发展提供了坚实的制度保障。
推动经济高质量发展
“营改增”通过消除重复征税、促进专业化分工和产业升级，有利于提高经济运行效率，增强企业的竞争力，推动经济高质量发展，在新时代，我国经济正处于从高速增长阶段向高质量发展阶段转变的关键时期，“营改增”为经济发展注入了新的活力，有助于实现经济发展的质量变革、效率变革和动力变革。
提升国家治理能力
税收是国家治理的重要手段,“营改增”不仅是一项税收制度改革，更是一次国家治理能力的提升，通过“营改增”，税务部门的征管能力和服务水平得到了提高，政府与企业之间的关系更加和谐。“营改增”也促进了财政体制的改革和完善，提高了财政资金的使用效率，为国家治理体系和治理能力现代化奠定了基础。
“营改增”作为我国税收制度改革的一项重大举措，具有深刻的内涵和广泛的影响，它是适应经济结构调整、完善税收制度和与国际接轨的必然选择，通过“营改增”，实现了从营业税向增值税的转变，消除了重复征税，减轻了企业税收负担，促进了经济增长和产业升级，优化了税收征管，改善了民生。“营改增”对于完善我国税收制度体系、推动经济高质量发展和提升国家治理能力具有深远的意义，虽然在“营改增”实施过程中遇到了一些问题和挑战，但随着政策的不断完善和企业的逐步适应，“营改增”的积极效应将得到更加充分的发挥，我们应继续深化税收制度改革，进一步优化税收政策，为我国经济社会的持续健康发展创造更加良好的税收环境。
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