暂时性差异,坏账准备是否属于暂时性差异

1、暂时性差异，坏账准备是否属于暂时性差异？

坏账准备属于暂时性差异的可抵扣暂时性差异。对于应收款项资产，税法的计税基础，为应收款项的账面余额；而会计的应收款项的账面价值＝应收款项的账面余额-坏账准备的余额。从而导致应收款项资产的账面价值小于该资产的计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

2、为什么融资租赁会产生暂时性差异？

融资租赁资产产生的暂时性差异的理解：1.对于企业融资租入固定资产，其账面价值＝按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低，计税基础＝租赁合同或协议约定的付款额，账面价值和计税基础不一致产生暂时性差异。2.虽然入账时的暂时性差异不确认递延所得税，但是在融资租赁固定资产的后续计提折旧时，出现账面价值与计税基础不同，这是要算递延所得税的，

因为此时的暂时性差异是由于折旧方法等不同会影响会计利润的，所以这是要确认递延所得税资产或负债的。

3、为什么公允价值变动属于暂时性差异？

公允价值变动属于暂时性差异，是因为公允价值变动是来自于企业持有的交易性金融资产投资性房地产，在资产负债表日采用公允价值进行后续计量形成的浮盈或浮亏，而企业所得税法规定，企业产生的浮盈或浮亏不影响本期缴纳的所得税，因此，这些资产的账面价值与计税基础就不相等，也就产生了暂时性差异。

4、为什么产生可抵扣暂时性差异？

比如，存货1000万，计提存货跌价准备100，计提的这100万，导致存货的账面价值成了900万，计税基础仍然是1000万，会计上，计提存货跌价准备影响的利润是100万，形成了可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产100*25%=25万

原账面价值1000万 存货跌价准备 100万 现在账面价值 900万 计提存货跌价准备影响利润100

存货的计税基础 1000万

可抵扣暂时性性差异 100万

所以就有递延所得税资产100*25%：

借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用 25

计提存货跌价准备，影响了当期利润100，确认递延所得税资产25万，体现了所得税和利润的一个配比原则。

再来看看研发形成的所得税资产

若形成研发形成的无形资产1010万 ，摊销了10万，现在的账面价值是1000万 ，而税法规定，自行研发形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销，故无形资产的计税基础是1500万（1000*1.5），形成了可抵扣的暂时性差异500万。

原账面价值1010万 已摊销 10万 现账面价值 1000万 摊销影响利润总额 10万

无形资产的计税基础：1500万（1000*150%）

形成可抵扣暂时性差异：500

这500万可抵扣暂时性差异影响利润总额么？

不影响，因为影响利润总额的是已摊销的10万，这500万是尚未的摊销数，不影响当期利润。

若强行确认递延所得税资产125万（500*25%），我们可以看看，影响利润总额的是摊销的10万，而确认的所得税资产却是125万，违背了配比原则。

若做分录：

借：递延所得税资产 125

贷：？？？？？？？

所以就不确认为递延所得税资产了。

5、可抵扣暂时性差异怎么理解？

可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

情形：

①资产的账面价值小于其计税基础

②负债的账面价值大于其计税基础

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。